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由莫里斯·霍维茨(Maurice Horwitz)在银行控股公司破产案中的贡献,母公司和联邦存款保险公司(作为母公司破产的银行子公司的接管人)之间经常就根据合并纳税申报表向银行合并集团发放的退税的所有权发生争议。一般来说,退款的所有权取决于双方是否存在债务人-债权人关系(在这种情况下,母公司拥有退款,子公司仅在母公司的第11章案例中拥有索赔权)或代理/信托关系(在这种情况下,子公司拥有退款,必须由母公司移交)。联邦存款保险公司(FDIC)在制定税收分享协议(TSA)时,已经输掉了许多这样的战斗,因为破产法院倾向于将这些协议解释为在母公司和银行子公司之间建立一种债务-债权人关系。然而,去年夏天,正如我们在这里报道的那样,in re BankUnited Financial Corp的第十一巡回上诉法院支持联邦存款保险公司(FDIC),原因是经过更仔细的审查,TSA对退款的所有权保持沉默。本月,第六巡回上诉法院(Circuit Court of Appeals)也发布了一项类似的裁决,为不断增长的有关这一主题的判例法增添了新的内容,也让联邦存款保险公司(FDIC)在未来的纠纷中获得了一些利益。美国联邦存款保险公司诉AmFin Financial Corp.案中,母公司是TSA的一方,其合并税务集团包括一家受保存款机构。在母公司于2009年11月申请第11章后,联邦储蓄监管局关闭了附属银行,并将其置于联邦存款保险公司的破产管理之下。该母公司随后代表该集团提交了2008年综合纳税申报表,显示总净营业亏损("NOL")为8.05亿美元,其中7.67亿美元归因于该行的亏损。最终,美国国税局发放了约1.94亿美元的退款,联邦存款保险公司向俄亥俄州北区的美国地方法院提起诉讼,要求作出宣告性判决,认定银行拥有退款。父母向地方法院提出理由,认为任何退款都是母公司破产财产的一部分。另一方面,联邦存款保险公司声称,大约1.7亿美元的退款属于银行,因为这一部分完全是由于银行上一年的损失而产生的NOL——控股公司对此没有异议。联邦存款保险公司还试图提供外部证据,以支持其论点,即双方有意根据俄亥俄州法律建立代理或信托关系。地区法院认为TSA是完整和明确的,在没有考虑银行提供的有关双方意图的任何外部证据的情况下,判决母公司胜诉。根据破产法院在Spiegel诉FDIC(在re IndyMac BanCorp案)中的判决,地区法院认为,运输安全管理局使用"偿付"和"付款"等术语,在退税方面建立了母公司与子公司之间的债务人-债权人关系,因此有理由给予母公司破产财产退款。上诉时,发明专利下载,与in re BankUnited Financial Corp的第十一巡回法庭一样,第六巡回法庭更仔细地阅读了TSA,并得出结论:事实上,TSA对谁拥有发给母公司的退税保持沉默。该协议在集团成员之间分配纳税义务,要求成员支付其股份,并允许成员使用其他成员的NOL来减少其纳税义务;但协议的任何条款都没有涉及退税的处置或所有权。第六巡回法院也将英迪马克银行,注意到该案中的TSA"明确说明了母公司将向集团支付退款的情况,并赋予母公司是否分配退款的自由裁量权。"控股公司依赖的其他案例也可区分,因为这些案例中的TSA包括语言直接解决退款分配问题",中国专利申请量,而交通安全局在第六巡回法庭之前没有。最后,外观专利申请详细步骤,第六巡回法院援引了in re BankUnited Financial Corp.第十一巡回法庭最近的判决。在该案中,破产法院的判决与AmFin Financial Corp的地区法院相似,"运输安全管理局使用‘应付账款’和‘应收账款’等术语证明了双方的明确意图,即银行的母公司将保留银行产生的退税,而债务人只有义务向银行还款。"第十一巡回法庭推翻了这一点,驳回破产法院的"基于术语的理由",并认定运输安全管理局没有明确地将退款的所有权授予母公司。第六巡回法院认为,它之前的案件与In re bank united Financial Corp.:"就这样:TSA对(母公司)代表集团收到的退税只字不提,也不包括对假定债权人的保护,第六巡回法院撤销并发回地方法院,专利代理人报名时间,以考虑是否根据俄亥俄州法律建立了代理关系或信托关系,而不是债务人-债权人关系。结论在推翻地区法院的过程中,版权图片下载,美国金融金融公司的第六巡回法院与第十一巡回法院一道,对一些破产法院在考虑TSA时采用的方法提出质疑。更重要的是,这些决定向任何行业的合并税务集团发出了一个强烈的信号,即他们应审查其税收分配协议,以确保协议实现集团的预期目标。就银行集团而言,在re-BankUnited Financial Corp.和AmFin Financial Corp.之后对其TSA进行审查,可以预期FDIC可能会寻求确保这些协议规定控股公司与其附属银行之间在退税方面的代理关系。