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作者:杜安易木 时间:2021-05-05 08:02

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摘要:我们先前报道了第十一巡回法院在BankUnited和NetBank的决定,其中第十一巡回法院认为,由于破产银行所遭受的损失而由银行控股公司收到的退税属于作为银行接管人的联邦存款保险公司,而不是控股公司的破产财产。我们在这些报告中指出,发明专利维持费,这些决定是否会改变法律在这一问题上的大方向,或被视为仅限于事实,仍有待观察。第九巡回法院最近在IndyMac Bancorp破产案中的裁决,该案认为有争议的退税属于控股公司IndyMac Bancorp的破产财产,而不是属于作为IndyMac Bank接管人的联邦存款保险公司,这表明法院可以将第十一巡回法院的裁决限制在事实。在以前的客户端警报,我们报告了第十一巡回法院的两项判决,即BankUnited和NetBank,其中第十一巡回法院似乎打破了下级法院先前确立的先例,认为属于破产银行损失但由银行控股公司收到的退税属于作为银行接管人的联邦存款保险公司,在这些先前的客户警告中,我们询问未来其他法院是否会遵循第十一巡回法院在BankUnited和NetBank案中的做法,或将这些案件限制在其事实范围内,并继续沿用先前的先例。最近第九巡回法院因IndyMac Bancorp("IndyMac")破产案作出的判决,与特拉华州破产法院在re Downey Financial Corp.案中的判决一样,我们也报道了第十一巡回法院的相反结果,建议法院将第十一巡回法庭的案件限制在其事实范围内。参见re IndyMac Bancorp,知识产权网站,Inc.,No.12-02967,2014 WL 1568759(第九巡回法庭,2014年4月21日)。正如我们报告的其他案件一样,IndyMac案件中第九巡回法庭的裁决是由联邦存款保险公司之间的纠纷引起的,作为附属银行(本例中为IndyMac bank F.S.B.("银行")及其控股公司母公司(本例中为IndyMac("控股公司")破产财产)的接管人。与其他案件一样,争议涉及银行已发生损失但由于银行和控股公司决定提交合并纳税申报表而支付给控股公司并由控股公司收取的退税的所有权,破产法院和地区法院均裁定,有关的退税(超过5500万美元)属于控股公司,而非银行所有。而且,与之前的案件一样,破产和地区法院裁定,虽然联邦存款保险公司作为银行的接管人,有权向控股公司索赔这些退款,这项债权仅仅是一项一般的无担保债权索赔。不像然而,在BankUnited和NetBank的第十一巡回法院,IndyMac的第九巡回法院确认了下级法院的裁决。在这样做时,它依赖于控股公司和银行作为当事方的税收分享协议("TSA")的条款,注意到下级法院关于协议不含糊的裁决没有受到上诉任何一方的质疑。在以前的一个案件中,第九巡回法院认为,在双方没有明确相反协议的情况下,可归因于子银行所遭受损失但支付给母公司的退税属于银行的财产,见re Bob Richards Chrysler Plymouth Corp.,473 F.2d 262,四川省版权,264(第九巡回法庭,1973年)。但是,在IndyMac案中,法院认为TSA只是这样一个"明确的协议"。特别是,它认为(i)TSA规定向控股公司支付任何退款,以及(ii)当控股公司收到退税时,第九巡回法庭运用加利福尼亚州法律得出结论,TSA没有在控股公司和银行之间建立委托代理关系,因为银行没有对控股公司的活动行使控制权,因此也没有建立信托关系没有明确的语言。相反,根据TSA,资金成为控股公司的财产,而银行只是成为控股公司的一般无担保债权人,金额为退款。很重要, 第九巡回法院的结论是,它不需要处理第十一巡回法院在NetBank的决定,因为NetBank"涉及一项税收分享协议,明确地将关于所得税分配的机构间声明纳入控股公司结构(在本案中,TSA没有)。并涉及乔治亚州,而非加利福尼亚州法律的适用。"在re IndyMac Bancorp,2014 WL 1568759,*2(正如我们之前所报道的,关于所得税分配的机构间声明规定,母公司从税务机关作为税收共享集团成员的代理收到退款,商标侵权法,并建议银行不要签订税收分配协议,该协议将授予母公司对可归因于银行损失的退款的所有权)从没提过第十一巡回法院的班克特决定。那个底线虽然第九巡回法院在IndyMac的裁决几乎肯定不会是这个问题的最终裁决,但它确实表明,第十一巡回法院在BankUnited和NetBank的裁决可能不会导致该领域法律方向的普遍转变,即使后来的法院继续将这些判决限制在事实上,如第九巡回法院在IndyMac所做的(以及特拉华破产法院在Downey Financial所做的那样),第十一巡回法院的裁决仍将是对这一原则的重要支持,即关于税收中任何退税的所有权的明确和明确的语言银行与其非银行分支机构之间的共享协议可能会受到控制。

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